Ндфл брачный договор

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2012 г. N 03-04-05/3-276 О налогообложении НДФЛ квартиры, полученной по условиям брачного договора бывшей супругой после расторжения брака

Вопрос: По брачному договору после расторжения брака бывший супруг выплачивает бывшей супруге 50 тыс. руб. ежемесячно. Облагаются ли указанные денежные средства НДФЛ? Также бывшей супруге переходит в собственность квартира, которая в период брака согласно брачному контракту являлась собственностью супруга. Квартира приобретена в период брака, а по условиям договора приобретенная недвижимость является собственностью того супруга, на имя которого она зарегистрирована. Необходимо ли уплатить НДФЛ со стоимости указанной квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из обращения физическое лицо ежемесячно получает доход, выплачиваемый по условиям брачного договора бывшим супругом после расторжения брака. Также по условиям брачного договора после расторжения брака физическому лицу переходит в собственность квартира, принадлежавшая на праве собственности бывшему супругу.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 ",Налог на доходы физических лиц", Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц алименты, получаемые налогоплательщиками.

Исходя из изложенного, доход физического лица, выплачиваемый по условиям брачного договора после расторжения брака бывшим супругом, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, когда такие выплаты являются алиментами в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В иных случаях такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде недвижимого имущества - квартиры, принадлежавшей согласно брачному договору на праве собственности супругу и полученной по условиям брачного договора бывшей супругой после расторжения брака, в статье 217 Кодекса не содержится.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2012 г. N 03-04-05/3-276

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Доход гражданина, выплачиваемый по условиям брачного договора после расторжения брака бывшим супругом, не облагается НДФЛ, если такие выплаты являются алиментами. В остальных случаях такой доход облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Кроме того, нет оснований для освобождения от обложения этим налогом дохода в виде недвижимости (квартиры), принадлежавшей на праве собственности супругу и полученной по условиям брачного договора бывшей супругой после расторжения брака.

ООО НПП ГАРАНТ-СЕРВИС, 2018. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания Гарант и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Брачный договор, имущество по брачному договору, налогообложение.

Вопрос: По брачному договору после расторжения брака бывший супруг выплачивает бывшей супруге 50 000 руб. ежемесячно. Подлежат ли указанные денежные средства налогообложению НДФЛ?

Также бывшей супруге переходит в собственность квартира, которая в период брака согласно брачному контракту являлась собственностью супруга. Поскольку квартира приобретена в период брака, а по условиям договора приобретенная недвижимость является собственностью того супруга, на имя которого она зарегистрирована, необходимо ли уплатить НДФЛ со стоимости указанной квартиры?

Письмо от 11 марта 2012 г. N 03-04-05/3-276

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из обращения, физическое лицо ежемесячно получает доход, выплачиваемый по условиям брачного договора бывшим супругом после расторжения брака. Также по условиям брачного договора после расторжения брака физическому лицу переходит в собственность квартира, принадлежавшая на праве собственности бывшему супругу.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налог на доходы физических лиц Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц алименты, получаемые налогоплательщиками.

Исходя из изложенного доход физического лица, выплачиваемый по условиям брачного договора после расторжения брака бывшим супругом, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, когда такие выплаты являются алиментами в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В иных случаях такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде недвижимого имущества - квартиры, принадлежавшей согласно брачному договору на праве собственности супругу и полученной по условиям брачного договора бывшей супругой после расторжения брака, в ст. 217 Кодекса не содержится.

и таможенно-тарифной политики

О необходимости (для физического лица) мониторинга налогового законодательства.

О головной боли, которая может возникнуть в результате банального регистрационного действия.

Статья 45 НК РФ, в части подпункта 2 пункта 2 предоставляет налоговому органу право на взыскание налогов в судебном порядке налогов со счета зависимой компании, судебная практика по данному вопросу довольна обширна, в качестве яркого примера можно привести ссылку на дело

Интересные и долгие рассуждения КС РФ о том, правомерно ли исключать юридическое лицо в административном порядке из ЕГРЮЛ (т.е. налоговым органом) при условии, что юрлицо находится в процедуре банкротства.

Имущественный вычет и брачный договор

Между супругами может быть заключен брачный договор, которым предусмотрено, что приобретенная в браке квартира принадлежит только одному из супругов. О том, как такой договор влияет на предоставление имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья, вы узнаете из нашего материала.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 34 СК РФ). При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении (п. 2 ст. 34 СК РФ). Брачным договором супруги вправе изменить режим совместной собственности и установить режим долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов (п. 1 ст. 42 СК РФ).

В письме от 29.02.2018 БС‑,3-11/813@ ФНС России разъяснила, что, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на квартиру, считается, что она находится в общей совместной собственности. И при покупке квартиры имущественный налоговый вычет по НДФЛ может получить каждый из супругов исходя из величины произведенных им расходов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 млн руб. каждым из супругов. Подробнее о получении вычета супругами см. «ЭЖ», 2018, 01.

А как будет предоставляться вычет, если супруги после приобретения квартиры заключили брачный договор, предусмотрев в нем раздельный режим собственности на общее имущество, по условиям которого квартира стала единоличной собственностью одного из супругов?

В Определении от 08.11.2011 83-В11-5 Верховный суд РФ указал следующее. Брачный договор является основанием для возникновения, изменения и прекращения прав и обязанностей супругов в отношении их совместной собственности. Он вступает в силу после его нотариального удостоверения, и именно с этого момента у супругов возникают предусмотренные брачным договором права и обязанности. Если супруги заключили брачный договор, по условиям которого квартира переходит в единоличную собственность одного из супругов, право собственности на эту квартиру возникает у этого супруга с момента нотариального удостоверения брачного договора. При этом не имеет значения, зарегистрировал этот супруг право собственности в установленном законом порядке или нет.

Из положений п. 7 и 8 ст. 220 НК РФ следует, что право на имущественный вычет реализуется путем подачи налоговой декларации или письменного заявления работодателю о предоставлении вычета (при условии подтверждения права на вычет налоговиками). Если заявленный вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на следующий год (п. 9 ст. 220 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит положений, предусматривающих прекращение использования вычета в случае изменения режима собственности или смены собственников приобретенной квартиры. Минфин России это подтверждает. В письмах от 29.03.2013 03-04-05/4-306, от 31.01.2012 03-04-05/5-90 он разъяснил, что остаток вычета предоставляется и в том случае, если приобретенная квартира уже не находится в собственности налогоплательщика.

Таким образом, если после покупки квартиры супруги сначала заявили вычет, а потом заключили брачный договор, которым предусматривается раздельный режим собственности на все имущество супругов, в том числе и на квартиру, вычет предоставляется обоим супругам, и каждый из них вправе получить его в размере фактически понесенных расходов, но не более 2 млн руб.

Если же вычет заявлен после вступления в силу вышеуказанного брачного договора, он может быть предоставлен только тому супругу, в чей собственности находится квартира исходя из условий брачного договора.

Согласно подп. 6 и 7 п. 3 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении квартиры или доли (долей) в ней и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, долю (доли) в ней, при приобретении квартиры или доли (долей) в ней в собственность,

договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру в строящемся доме),

платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Вычет не предоставляется в части расходов, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала (п. 5 ст. 220 НК РФ).

  • 201 Стало известно, кто получит пособие на первого ребёнка
  • 157 Д. Медведев установил предельный уровень зарплат в госорганизациях
  • 93 Налоговики внесли в ЕГРЮЛ отметку о недостоверности юрадреса: чем она грозит компании и как от нее избавиться
  • 89 Еще десять регионов получат в 2018 году субсидии на выплату пособий на третьего и последующих детей
  • 74 Поправки в закон о материнском капитале прошли первое чтение
  • 72 Производственный календарь на 2018 г. для пятидневной рабочей недели
  • 46 Правительство утвердило размер пособия по безработице на 2018 год

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл ФС77-30543

Вопрос: . Являются ли объектом налогообложения по НДФЛ доходы одного из супругов, возникающие у него вследствие заключения между супругами брачного договора? То есть должен ли тот супруг, в пользу которого по брачному договору было перераспределено имущество другого супруга, уплатить НДФЛ? (Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)

Ответ: В соответствии со ст.40 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) брачным договором признается соглашение лиц, вступающих в брак, или соглашение супругов, определяющее имущественные права и обязанности супругов в браке и (или) в случае его расторжения.

Брачным договором супруги вправе изменить установленный ст.34 Кодекса режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.

К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), согласно ст.34 Кодекса относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В соответствии с п.5 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключение доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Таким образом, у супруга, в пользу которого по брачному договору перераспределено имущество другого супруга, не возникает обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц.

LAWFIRM.ru

Брачный договор - НДФЛ

Зарегистрирован: 03 окт 2005 15:27

Подскажите, пожалуйста, если супруг (во время брака) получает имущество в соответствии с заключенным брачным договором, то будет ли являться полученное имущество доходом супруга? и нужно ли с него платить НДФЛ?

Зарегистрирован: 28 май 2008 17:15

Подскажите, пожалуйста, если супруг (во время брака) получает имущество в соответствии с заключенным брачным договором, то будет ли являться полученное имущество доходом супруга? и нужно ли с него платить НДФЛ?

Был бы человек статья найдется.

Замучаетесь пыль гротать в судах в попытках разморозить свои средства (кто-то из наших)

Зарегистрирован: 03 окт 2005 15:27

К тому продажа совместно нажитого имущества между супругами, по моему, мнению не возможна.

Единственный вариант ",перераспредления", совместно нажитого имущества между супругами только через брачный договор.

Зарегистрирован: 28 май 2008 17:15

К тому продажа совместно нажитого имущества между супругами, по моему, мнению не возможна.

Единственный вариант ",перераспредления", совместно нажитого имущества между супругами только через брачный договор.

Брачным договором супруги вправе изменить установленный ст.34 Кодекса режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.

К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), согласно ст.34 Кодекса относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В соответствии с п.5 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключение доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Таким образом, у супруга, в пользу которого по брачному договору перераспределено имущество другого супруга, не возникает обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц.

Советник налоговой службы РФ

Был бы человек статья найдется.

Замучаетесь пыль гротать в судах в попытках разморозить свои средства (кто-то из наших)

Зарегистрирован: 03 окт 2005 15:27

но по мнению Витрянского, Брагинского, Гонгало и других теоретиков гражд. права брачный договор это гражданско-правовой договор. в судебной практике я нашел это только пока в решении ФАС СКО (недавним).

да и я тоже считаю, что бд это гражданско-правовой договор.

Зарегистрирован: 28 май 2008 17:15

Был бы человек статья найдется.

Замучаетесь пыль гротать в судах в попытках разморозить свои средства (кто-то из наших)

Зарегистрирован: 28 май 2008 17:15

но по мнению Витрянского, Брагинского, Гонгало и других теоретиков гражд. права брачный договор это гражданско-правовой договор. в судебной практике я нашел это только пока в решении ФАС СКО (недавним).

да и я тоже считаю, что бд это гражданско-правовой договор.

Был бы человек статья найдется.

Замучаетесь пыль гротать в судах в попытках разморозить свои средства (кто-то из наших)

Зарегистрирован: 28 май 2008 17:15

Был бы человек статья найдется.

Замучаетесь пыль гротать в судах в попытках разморозить свои средства (кто-то из наших)

Зарегистрирован: 03 окт 2005 15:27

арбитражного суда кассационной инстанции

Зарегистрирован: 28 май 2008 17:15

Был бы человек статья найдется.

Замучаетесь пыль гротать в судах в попытках разморозить свои средства (кто-то из наших)

Зарегистрирован: 28 май 2008 17:15

арбитражного суда кассационной инстанции

Мне кажется что в данном случае суд применял понятие гр-пр сделки для целей применения положений о недействительности сделки. В тоже время брачный договор не регулируется ГК, а регулируется СК. А дальше - см. выше.

Был бы человек статья найдется.

Замучаетесь пыль гротать в судах в попытках разморозить свои средства (кто-то из наших)

Зарегистрирован: 03 окт 2005 15:27

Зарегистрирован: 28 май 2008 17:15

Был бы человек статья найдется.

Замучаетесь пыль гротать в судах в попытках разморозить свои средства (кто-то из наших)

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

Ндфл брачный договор

Между супругами брачный договор с полным разделением хозяйской деятельности, супруг подарил супруге деньги , нужно ли платить ндфл ?

04 Февраля 2018, 02:55 антон, г. Москва

Ответы юристов (2)

Нет налог платить не нужно, даже несмотря на брачный договор.

Так как брачный договор определяет порядок пользования полученным доходом, но в первую очередь это совместный доход с точки зрения Семейного кодекса

Статья 34. Совместная собственность супругов

Семейный кодекс РФ Глава 7 Статья 34

1. Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Уточнение клиента

Спасибо за ответ, но по брачному договору у них раздельное имущество, т.е. раздельная хозяйственная деятельность, вплоть до того что они могут продавать друг другу недвижимость и по сути они супруги , но никто не отвечает по обязательствам друг друга.

Есть даже судебная практика, когда арест накладывали приставы на имущество супругов, но при выявлении брачного контракта - снимался арест.

04 Февраля 2018, 03:32

Статья 40. Брачный договор

Брачным договором признается соглашение лиц, вступающих в брак, или соглашение супругов, определяющее имущественные права и обязанности супругов в браке и (или) в случае его расторжения.

Статья 33. Понятие законного режима имущества супругов

1. Законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.Законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

В соответствии с вышеуказанными полоениями СК РФ в случае заключения брачного договора законный режим (совместной собственности) не действует, если брачным договором установлено иное. Так как в Вашем брачным договором установлено иное, т.е. полное разделение имущества, поученного каждым супругом, то совместным оно уже не будет.

Но НДФЛ оплате не подлежит, если супруги в браке, так как

в соответствии со ст 217 НК РФ (пункт 18.1)

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами),

Т.е. если дарение денег произошло между супругами, находящимися в браке, в случае заключенного брачного договора, то НДФЛ одоряемый с полученного дохода не платит.

Ищете ответ?

Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам &mdash, это намного быстрее, чем искать решение.

Понравилась статья? Поделить с друзьями: